О специальных налоговых режимах шёл разговор на брифинге, который провела для представителей СМИ начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тамбовской области Валентина Петровна Иванова.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрены специальные налоговые режимы, применение которых позволяет налогоплательщику получить освобождение от уплаты ряда налогов (например, налога на имущество, НДС, налога на прибыль организаций).
НК РФ предусматривает следующие специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощённая система налогообложения (УСН), единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), патентная система налогообложения. В целях исключения неправомерного использования специальных налоговых режимов необходимо остановиться на порядке и условиях начала и прекращения их применения. Отметим, переход на спецрежим является добровольным, но для этого необходимо соблюсти ряд условий.
Единый сельскохозяйственный налог
На уплату налогов в рамках данного спецрежима могут перейти организации и предприниматели, выступающие в роли производителей сельхозпродукции, определённой НК РФ. Для перехода на ЕСХН необходимо соблюсти следующее условие: доля доходов от реализации сельхозпродукции в сумме общих доходов от производства и предоставления услуг не должна быть меньше 70 процентов. Другое важное условие для перехода на данный режим – численность сотрудников в организации не должна быть больше 300 человек.
Перейти на ЕСХН не имеют права организации, занятые выпуском подакцизной продукции, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса, казённые, бюджетные и автономные предприятия. Чтобы перейти на уплату ЕСХН, необходимо не позднее 31 декабря подать уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. Переход на ЕСХН будет осуществлён с нового календарного года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели имеют право перейти на ЕСХН в течение 30 дней со дня регистрации. Дата регистрации будет считаться датой перехода на спецрежим. Переход на другие налоговые режимы с режима ЕСХН возможен только по истечении налогового периода. Если налогоплательщик уже применяет общий режим налогообложения или упрощённую систему, то на ЕСХН может перейти только с начала следующего календарного года. Если по итогам периода условия ведения деятельности не соблюдены, право использования утрачивается с началом нового налогового периода. В связи с применением ЕСХН налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых при общей системе налогообложения (предприниматели освобождаются от НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, НДС; организации – от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС). Не вправе применять ЕСХН организации и предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют её первичную или последующую переработку. Налогоплательщики, не представившие в срок уведомление, также не вправе применять ЕСХН. Для прекращения деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15-ти дней с даты её прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).
