В Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Тамбовской области прошёл брифинг исполняющей обязанности начальника инспекции, советника государственной налоговой службы Наталии Сергеевны Киселёвой с журналистами местных печатных средств массовой информации. В ходе брифинга были подробно рассмотрены проблемы, касающиеся поимущественных налогов с физических лиц, прозвучали ответы на наиболее часто задаваемые нашими читателями вопросы.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ налоговая служба Приказом от 05.10. 2010 г. утвердила форму единого уведомления по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. Уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному или нескольким налогам. В документе указывается информация отдельно по каждому объекту налогообложения (налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, льготы при наличии, сумма налога к уплате или уменьшению и другое). К налоговому уведомлению, вручаемому налогоплательщику лично, прилагается отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов. В нём налогоплательщик обязан расписаться при получении.
Уплата поимущественных налогов с физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислены налоги. Таким образом, налоги за 2011 год подлежат уплате гражданами на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября 2012 года.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления вручаются налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа, то есть не позднее 1 октября 2012 года.
Остановимся на каждом налоге отдельно.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельсовета, на территории которых находится земельный участок. Этот налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Часто вопросы владельцев земельных участков к сотрудникам налоговой инспекции связаны с отсутствием у них правоустанавливающих документов. Эта проблема появилась не вчера. Ещё в 2007 году инспекция предложила муниципалитетам провести инвентаризацию земельных участков и их правообладателей, выявить землепользователей, у которых отсутствуют правоустанавливающие документы на земельные участки, и вместе с органами Росреестра оказывать содействие в оформлении прав на эти участки. Такая работа продолжается и по сей день.
Ещё одна наиболее обсуждаемая тема в отношении земельного налога – его уплата за участки, на которых расположены многоквартирные дома. Собственники помещений в многоквартирном доме, которым принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, признаются налогоплательщиками земельного налога с даты проведения государственного кадастрового учёта.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на имущество физических лиц, так же как и земельный, является местным налогом. Он поступает в бюджеты муниципальных образований.
Его уплачивают физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На администрируемой инспекцией территории находится большое количество объектов недвижимости, права на которые не оформлены, и, как следствие, по ним отсутствует инвентаризационная оценка. Органы технической инвентаризации проводят оценку (переоценку) строений по заявлениям граждан. Поскольку эта процедура влечёт за собой существенные расходы, владельцы объектов недвижимости не спешат обращаться с заявлением на проведение оценки, соответственно не платят и налог на имущество.
Среди других причин неоформления прав – отсутствие разрешения на строительство и длительный срок оформления документов на ввод в эксплуатацию.
Для решения проблемы, связанной с начислением налога на имущество физических лиц по не оформленным гражданами правам на объекты недвижимости, необходимо сформировать оптимизированную систему выявления собственников строений, не оформивших свои права на объекты недвижимости, и их мотивации к регистрации своих прав на эти объекты. Необходимо содействие органов технической инвентаризации, заключающееся в предоставлении сведений об инвентаризационной оценке объектов недвижимости.
Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами? – такой вопрос часто задают налогоплательщики. Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками этого налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.
Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).
Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только родители, усыновители и опекуны.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Транспортный налог введён в ходе налоговой реформы в 2003 году. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения областного бюджета. В последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговую инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Наиболее часто повторяющийся вопрос плательщиков налога: что делать, если пришло уведомление на уплату налога за снятый с учёта автомобиль?
В таких случаях необходимо уведомить налоговый орган о выявленной ошибке с приложением подтверждающих документов (копии договора купли-продажи, паспорта транспортного средства с отметкой о снятии с учёта и т. п.).
Налоговый орган запросит в органе, осуществляющем государственную регистрацию транспортных средств, подтверждение выявленного факта, и при получении в установленном порядке уточнённых сведений произведёт перерасчёт транспортного налога и направит новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.
Также не все налогоплательщики знают, кто должен платить транспортный налог, если транспортное средство передано по доверенности?
Налог за транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо и переданное им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования федерального закона, то есть до 29.07. 2002 года, платит лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Согласно статье 186 Гражданского кодекса срок действия доверенности не может превышать трёх лет. После истечения срока действия доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, оформленной до 29.07. 2002 г., обязанность по уплате транспортного налога в соответствии с законодательством возлагается на лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Необходимо напомнить о порядке оплаты транспортного налога в случае смерти налогоплательщика. Обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика – физического лица. Задолженность умершего по поимущественным налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Если налогоплательщиком - физическим лицом до его смерти не было получено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, то при отсутствии его обязанности по уплате налога не возникает и соответствующая задолженность у наследника умершего.
Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Тамбовской области обслуживает пять районов: Мичуринский, Никифоровский, Первомайский, Петровский и Староюрьевский.
В Никифоровском районе в 2010 году плательщиками налога на имущество являлись 5484 физических лица, земельного налога – 10675 физических лиц, транспортного налога – 3627 физических лиц.
В Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Тамбовской области на 1 сентября 2011 года числится задолженность за физическими лицами по транспортному налогу в размере 17839 тыс. руб., по земельному налогу – 7894 тыс. руб., по налогу на имущество физических лиц – 2799 тыс. руб.